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四川2013年春季会计从业资格考试会计基础答案1
* 来源 : * 作者 : admin * 发表时间 : 2013-05-29 * 浏览 : 1225
四川2013年春季会计从业资格考试会计基础答案1:泸州精英会计培训中心老师全部讲到知识考点并反复练习,学员考试很轻松。
五、综合题(本题型共计45分)
要求(一)根据经济业务编制会计分录
资料:南光公司为增值税一般纳税人,2013年4月发生下列经济业务:
1.4月1日,从东海公司购入甲材料4000千克,增值税专用发票注明价款300 000元,增值税51 000元,另发生运杂费10 000元,全部款项均以银行存款支付,甲材料已验收入库。(2分)
借:原材料——甲材料                 310 000
    应交税费——应交增值税(进项税额)   51 000
     贷:银行存款                            361 000
2.4月3日,总经理张山出差归来报销差旅费19 000元,交回多余现金1 000元(原预借差旅费20 000元),现金已收讫。(2分)
借:管理费用            19 000
    库存现金             1 000
     贷:其他应收款             20 000
3.4月4日,从银行借入期限为3年的借款1 000 000元,款项已存入企业开户银行。(1分)
借:银行存款          1 000 000
   贷:长期借款          1 000 000
4.4月6日,因购买材料于2013年1月6日开出商业汇票到期,南光公司通知其开户银行以银行存款150 000元支付票款。(1分)
借:应付票据                150 000
   贷:银行存款                150 000
5.4月8日,以银行存款50 000元向宋庆龄基金会捐款。(1分)
借:营业外支出           50 000
   贷:银行存款               50 000
6.4月10日,收到北方公司前欠货款400 000元,存入银行。(1分)
借:银行存款             400 000
  贷:应收账款              400 000
7.4月15日,以银行存款5 000元支付罚款(1分)
借:营业外支出            5 000
   贷:银行存款               5 000
8.4月20日,销售给大华公司B产品1 000件,增值税专用发票上注明价款为1 000 000元,增值税170 000元。收到大华公司当日签发并承兑的商业汇票一张,票面金额为1 170 000元,期限为4个月。(2分)
借:应收票据                      1 170 000
      贷:主营业务收入                  1 000 000
          应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000
9.4月22日,销售多余甲材料,不含税售价50 000元,增值税8500元,全部款项已存入银行。(2分)
借:银行存款                      58 500
     贷:其他业务收入                      50 000
         应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500
10.4月28日,从银行提取现金50 000元,备发工资(1分)
   借:库存现金                 50 000
        贷:银行存款                  50 000
11.4月28日,以现金50 000发放工资(1分)
借:应付职工薪酬——工资        50 000
   贷:库存现金                     50 000
12.4月30日,分配工资费用50 000元,其中:生产A产品工人工资20 000元,生产B产品工人工资10 000元,车间管理人员工资8 000元,企业管理人员工资6 000元,销售人员工资6 000元。(2分)
  借:生产成本——A产品         20 000
              ——B产品         10 000
      制造费用                    8 000
      管理费用                    6 000
      销售费用                    6 000
        贷:应付职工薪酬——工资                 50 000
13.4月30日,计提本月借款利息费用5 000元。(1分)
  借:财务费用           5 000
      贷:应付利息            5 000
14.4月30日,根据“材料发出汇总表”,本月发出甲材料120 000元,其中生产A产品耗用80 000元,生产B产品耗用40 000元,发出乙材料110 000元,其中生产B产品耗用80 000元,基本生产车间一般耗用15 000元,行政管理部门耗用10 000元,销售部门耗用5 000元。(2分)
 借:生产成本——A产品               80 000
            ——B产品               120 000
     制造费用                         15 000
     管理费用                         10 000
     销售费用                          5 000
      贷:原材料——甲材料                  120 000
                ——乙材料                  110 000
15.4月30日,按规定计提固定资产折旧30 000元,其中:基本生产车间固定资产计提20 000元,行政管理部门固定资产计提5 000元,销售部门固定资产计提5 000元。(2分)
借:制造费用                   20 000
    管理费用                    5 000
    销售费用                    5 000
   贷:累计折旧                    30 000
16.4月30日,根据本月“制造费用”账户发生额,计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并编制相关会计分录。(假设企业发生的制造费用按产品的生产工时比例分配,本月A、B产品生产工时分别为600工时,400工时。)(3分)
 借:生产成本——A产品           25 800
             ——B产品           17 200
   贷:制造费用                            43 000
17.本月仅有B产品完工,A产品全部未完工。结转本月完工B产品成本800 000元。(1分)
借:库存商品——B产品        800 000
    贷:生产成本——B产品          800 000
18.4月30日,结转本月已售B产品成本500 000元。(1分)
借:主营业务成本              500 000
     贷:库存商品——B产品         500 000
19.4月30日,结转本月已售甲材料成本30 000元(1分)
借:其他业务成本            30 000
   贷:原材料——甲材料             30 000
20.假设本月应交增值税税额80 000元,按7%和3%分别计提应交城市维护建设税和教育费附加。(2分)
借:营业税金及附加 8 000
   贷:应交税费——应交城市维护建设税         5 600
                ——应交教育费附加             2 400
21.结转本月发生的各项损益。
(1)将收入收益类账户结转到“本年利润”账户(2分)
借:主营业务收入         1 000 000
    其他业务收入            50 000
   贷:本年利润                1 050 000
(2)将费用支出类账户转到“本年利润”账户(4分)
借:本年利润            654 000
贷:主营业务成本              500 000
    其他业务成本               30 000
    营业外支出                 55 000
    管理费用                   40 000
    销售费用                   16 000
    财务费用                    5 000
    营业税金及附加              8 000
(3)计算本月应交所得税,企业适用的所得税税率为25%,假设不考虑纳税调因素(2分)
借:所得税费用             99 000
    贷:应交税费——应交所得税   99 000
(4)结转所得税费用(2分)
借:本年利润             99 000
   贷:所得税费用              99 000
要求:(二)根据相关资料计算南光公司2013年4月利润表中下列项目的金额。(每个项目各一分,共5分)
1.“营业收入”= 1 000 000+50 000=1 050 000
2.“营业成本”=500 000+30 000=530 000
3.“营业利润”=1 050 000-530 000-8 000-40 000-16 000-5 000=451 000
4.“利润总额”=451 000-55 000=396 000
5“净利润”=396 000-99 000=297 000