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教育科研
惊爆:2018会计初级职称--初级会计实务押题卷1-2-会计初级职称试题
* 来源: 会计职称 * 作者: admin * 发表时间: 2018/5/7 16:28:12 * 浏览: 240

2018会计初级职称--初级会计实务押题卷1-2

 
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四、不定项选择题(本题共15小题,每小题2分,共30分。每小题备选答案中,有一个或者一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分。)

  1.甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,动产、不动产适用增值税税率分别为17%11%,该公司对原材料采用计划成本法核算。原材料账户201711日余额为4800元,材料成本差异账户借方余额540元。

  (1115日,采用商业汇票支付方式购入材料一批,增值税专用发票上注明价款为5000元,增值税税额为850元,发票账单已收到,计划成本4600元,材料已验收入库。

  (2220日,购入一栋厂房作为生产车间并交付使用,取得的增值税专用发票上注明的价款为2 000 000元,款项以银行存款支付。

  (3312日,发出材料计划成本2000元,其中生产产品领用原材料计划成本1500元,车间管理部门领用材料计划成本200元,企业管理部门领用原材料计划成本300元。

  (4315日,对生产车间使用的设备进行日常维修,发生维修费用1000元(不含税)。

  (51130日,出售一幢商业大楼,成本为5 000 000元,已计提折旧3000 000元,未计提减值准备,实际出售价格为4000 000元,款项已存入银行。

  (61230日,进行财产清查发现毁损材料,实际成本500元,经查属于材料保管员的过失造成的,按规定由其个人赔偿400元。

  假定不考虑其他因素。

  要求:根据上述资料,回答第(1)~(5)题。

  (1)根据资料(1)和资料(3),下列会计处理正确的是( )。

  A.借:材料采购             5000

     应交税费——应交增值税(进项税额)850

     贷:应付票据               5850

  B.借:原材料              5000

     应交税费——应交增值税(进项税额)850

     贷:应付票据               5850

  C.借:生产成本             1500

     制造费用             200

     管理费用             300

     贷:原材料                2000

  D.借:生产成本             1350

     制造费用             180

     管理费用             270

     贷:原材料                1800

              『正确答案』AC

『答案解析』资料(1)正确的会计处理为:

  借:材料采购              5000

    应交税费——应交增值税(进项税额) 850

    贷:应付票据                5850

  同时:

  借:原材料               4600

    材料成本差异            400

    贷:材料采购                5000

 

  (2)根据资料(2)、(4)、(5),下列各项说法中,正确的是( )。

  A.资料(2),应确认204 000元进项税额

  B.资料(5),应确认440 000元销项税额

  C.资料(2),应确认132 000元进项税额

  D.资料(4),应确认110元销项税额

              『正确答案』BC

『答案解析』资料(2)正确的会计处理为:

  借:固定资产             2 000 000

    应交税费——应交增值税(进项税额) 132 000

        ——待抵扣进项税额     88 000

    贷:银行存款               2 220 000

  资料(4)正确的会计处理为:

  借:管理费用               1 000

    应交税费——应交增值税(进项税额)   170

    贷:银行存款                 1 170

  资料(5)正确的会计处理为:

  将出售固定资产转入清理时:

  借:固定资产清理           2 000 000

    累计折旧             3 000 000

    贷:固定资产               5 000 000

  收到出售固定资产的价款和税款时:

  借:银行存款             4 440 000

    贷:固定资产清理            4 000 000

      应交税费——应交增值税(销项税额)  440 000

 

  (3)根据资料(3),下列各项会计处理正确的是( )。

  A.发出材料的材料成本差异率为10%

  B.管理费用增加330

  C.发出材料应负担的材料成本差异为200

  D.制造费用增加330

              『正确答案』ABC

『答案解析』

  资料(3)正确的会计处理为:

  发出材料的材料成本差异率=(540400/48004600×100%10%

  发出材料应负担的材料成本差异=2000×10%200(元)

  借:生产成本      1500

    制造费用      200

    管理费用      300

    贷:原材料        2000

  借:生产成本(1500×10%150

    制造费用(200×10%) 20

    管理费用(300×10%) 30

    贷:材料成本差异     200

 

  (4)根据上述资料,对营业利润的影响金额为( )元。

  A.1781735

  B.1735

  C.1515

  D.1778265

              『正确答案』C

『答案解析』营业利润=-330资料(3)-1000资料(4)-185资料(6)=-1515(元)。

  资料(6)正确的会计处理为

  批准处理前:

  借:待处理财产损溢            585

    贷:原材料                500

      应交税费——应交增值税(进项税额转出)85

  批准处理后:

  借:其他应收款              400

    管理费用               185

    贷:待处理财产损溢            585

 

  (5)根据资料,20171231日资产负债表中非流动资产合计金额为( )元。

  A.0

  B.3000000

  C.1000000

  D.2000000

              『正确答案』A

『答案解析』资产负债表中非流动资产合计=2 000 000资料(2)-2 000 000资料(5)=0

 

  2.甲、乙公司共同投资设立A有限责任公司,注册资本为800万元,甲、乙持股比例分别为60%40%。适用增值税税率为17%,适用所得税税率为25%

  2017年发生有关交易或事项如下:

  (113日,A公司收到丙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台,合同约定该机器设备的价值为250万元,增值税进项税额为42.5万元。投资后,丙公司占A公司原注册资本的25%

  (245日,因扩大经营规模需要,经批准,A有限责任公司按出资比例将资本公积500万元,盈余公积300万元转增资本。

  (32017年实现利润总额为800万元,全年生产车间实发工资60万元,行政管理部门实发工资30万元,销售机构实发工资10万元,发生职工福利费15万元。A公司当年营业外支出中有1万元为税收滞纳罚金,本年实现国债利息收入5万元,假定A公司全年无其他纳税调整因素。

  (41231日,根据股东大会批准的2017年利润分配方案,该公司按实现净利润的10%提取盈余公积,分配现金股利40万元。

  企业所得税法规定企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

  (1)根据资料(1),A公司有关账务处理正确的是( )。

  A.借:固定资产             250

     贷:实收资本              250

  B.借:固定资产             250

     应交税费——应交增值税(进项税额)42.5

     贷:实收资本              250

       资本公积              42.5

  C.借:固定资产             250

     应交税费——应交增值税(进项税额)42.5

     贷:实收资本              200

       资本公积               92.5

  D.借:固定资产             292.5

     贷:实收资本              200

       资本公积               92.5

              『正确答案』C

『答案解析』资料(1)正确的会计处理为:

  借:固定资产             250

    应交税费——应交增值税(进项税额)42.5

    贷:实收资本               200

      资本公积               92.5

 

  (2)根据资料(1),A公司有关实收资本的说法中正确的是( )。

  A.甲公司持股比例为48%

  B.乙公司持股比例为32%

  C.丙公司持股比例为20%

  D.此时A公司的注册资本为800万元

              『正确答案』ABC

『答案解析』注册资本为800万元,甲、乙持股比例分别为60%40%。则甲公司占A公司实收资本金额为800×60%480(万元),乙公司占A公司实收资本金额为800×40%320(万元)。根据资料(1)丙公司占A公司实收资本金额200万元。丙公司入股后A公司注册资本为8002001000(万元)。则:

  甲公司持股比例为480÷1000×100%48%

  乙公司持股比例为320÷1000×100%32%

  丙公司持股比例为200÷1000×100%20%

 

  (3)根据资料(2),下列有关A公司实收资本增减变动的说法中正确的是( )。

  A.甲公司所占资本增加384

  B.乙公司所占资本增加256

  C.丙公司所占资本不变

  D.甲、乙公司所占资本不变

              『正确答案』AB

『答案解析』资料(2)的会计分录为:

  借:资本公积              500

    盈余公积              300

    贷:实收资本——甲公司[500300×48%]384

          ——乙公司[500300×32%]256

          ——丙公司[500300×20%]160

 

  (4)根据资料(3),A公司应纳税所得额为( )万元。

  A.800

  B.797

  C.780

  D.799

              『正确答案』B

『答案解析』A公司应纳税所得额=800[15-(603010×14%]51797(万元)。

 

  (5A公司2017年未分配利润年末余额为( )万元。

  A.500

  B.496.625

  C.500.675

  D.597.25

              『正确答案』C

『答案解析』所得税费用=797×25%199.25(万元)

  A公司净利润为=800199.25600.75(万元)

  A公司年末未分配利润=600.75×110%)-40500.675(万元)

 

  3.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,小规模纳税人适用增值税征收率为3%。原材料按实际成本核算。20176月发生下列交易或事项:

  (11日,购入原材料并验收入库,成本总额为200000元,同日,与运输公司结清运输费用,增值税专用发票上注明的运输费为5 000元,增值税税额为550元,运输费用已用转账支票付讫。

  (24日,购入农产品一批,农产品收购发票上注明的买价为15 000元,规定的扣除率为13%,货物尚未到达,价款已用银行存款支付。

  (310日,领用一批外购原材料用于集体福利,该批原材料的实际成本为60 000元。

  (413日,销售商品一批给乙公司,乙公司为小规模纳税人,不含税价款为300 000元,货物已发出,款项尚未收到。

  (515日,甲公司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料,原材料成本为40 000元,加工费为6 000元,由丙公司代收代缴的消费税为1 000元。材料已经加工完成,并由甲公司收回验收入库进一步加工,加工费尚未支付。

  (630日,交纳5月份未交增值税68 000元。用银行存款交纳当月增值税税款10 000,甲公司将尚未缴纳的其余增值税税款转账。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。

  (1)根据资料(1)和资料(2),下列甲公司的账务处理中正确的是( )。

  A.原材料增加205000

  B.应交税费增加36500

  C.应交税费减少36500

  D.在途物资增加215 000

              『正确答案』AC

『答案解析』资料(1)正确的账务处理为:

  借:原材料              205 000

    应交税费——应交增值税(进项税额)34 550

    贷:银行存款               239550

  资料(2)正确的账务处理为:

  借:在途物资              13050

    应交税费——应交增值税(进项税额) 1950

    贷:银行存款               15 000

 

  (2)根据资料(3)和资料(4),甲公司账务处理正确的是( )。

  A.借:应付职工薪酬——职工福利费    70200

     贷:原材料                60 000

       应交税费——应交增值税(进项税额转出) 10200

  B.借:应收账款            351000

     贷:主营业务收入             300 000

       应交税费——应交增值税(销项税额)   51000

  C.借:应付职工薪酬——职工福利费    70200

     贷:原材料                60 000

       应交税费——应交增值税(销项税额)   10200

  D.借:应收账款            390000

     贷:主营业务收入             390 000

              『正确答案』AB

『答案解析』资料(3)正确的账务处理为:

  借:应付职工薪酬——职工福利费     70200

    贷:原材料                 60 000

      应交税费——应交增值税(进项税额转出)  10200

  资料(4)正确的账务处理为:

  借:应收账款             351000

    贷:主营业务收入              300 000

      应交税费——应交增值税(销项税额)    51000

 

  (3)根据资料(5),下列甲公司的账务处理正确的是( )。

  A.借:委托加工物资          40 000

     贷:原材料                40 000

  B.借:委托加工物资           6 000

     应交税费——应交增值税(进项税额) 1020

         ——应交消费税       1000

     贷:应付账款                8020

  C.借:委托加工物资           6 000

     应交税费——应交增值税(进项税额) 1020

     贷:应付账款                6020

       应交税费——应交消费税         1000

  D.借:原材料              46000

     贷:委托加工物资              46000

              『正确答案』ABD

『答案解析』资料(5)正确的账务处理为

  借:委托加工物资            40 000

    贷:原材料                 40 000

  借:委托加工物资            6 000

    应交税费——应交增值税(进项税额)  1020

        ——应交消费税        1000

    贷:应付账款                 8020

  借:原材料               46000

    贷:委托加工物资               46000

 

  (4)根据资料(1)至资料(5),甲公司当月应交增值税为( )元。

  A.22660

  B.23680

  C.33880

  D.34900

              『正确答案』B

『答案解析』当月应交增值税=5100010200-(3455019501020)=23680(元)。

 

  (5)根据资料(6),甲公司下列账务处理正确的是( )。

  A.借:应交税费——未交增值税         68 000

     贷:银行存款                 68 000

  B.借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 13680

     贷:银行存款                 13680

  C.借:应交税费——应交增值税(已交税金)   78 000

     贷:银行存款                 78 000

  D.借:应交税费——应交增值税(已交税金)   10 000

     贷:银行存款                 10 000

              『正确答案』AD

『答案解析』当月应交增值税=5100010200-(3455019501020)=23680(元)

  资料(6)正确的账务处理为:

  借:应交税费——应交增值税(已交税金)    10 000

    贷:银行存款                  10 000

  借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 13680

    贷:应交税费——未交增值税           13680

  借:应交税费——未交增值税          68 000

    贷:银行存款                  68 000

 

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